作为__煤矿财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断的财务更新的要求，审计及局机关的各项检查、掌握税收政策的合理正确应用。在领导及同事们的帮助指导下，并通过自身的努力，由一名初涉会计行业，没有任何经验的新人，成为一名煤炭行业财务会计。感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

回顾即将过去的一年，为了总结经验，提高自我，克服不足，以及适应局机关的要求，现将一年的工作做如下简要回顾和总结：

一、会计基础工作学习及理解

(1)认真学习执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的学习，规范和学习记账凭证的编制，特别是对财务软件的学习和利用，掌握了帐套的设置和基础数据的转化，以及系统管理员的基本操作，固定资产模块的设置及基础的录入。全面掌握了该财务软件的基本操作。

(2)学习了局里及矿上的财务发展和核算的内部制度，重点了解我局的内部银行的设置，和局往来账户的管理，对局和我矿的承包财务结算有了很好的认识和理解，为自己在以后的发展有了很好的基础。

(3)学习了编制矿上需要的各种类型的财务报表及申报各项税金。由于我单位是以采矿为主，材料品种多，成本项目多，并且涉及到很多，所以需要编制很多的财务报表，这点也是我们财务工作的难点。重点是报表的准确性和及时性，随时为上级单位提供准确的财务资料。

二、费用成本、在建工程方面的学习。

学习了的材料核算的管理，明确了成本费用的分类，项目管理，分部门项目管理，真实反映当期的成本，为绩效管理提供参考依据。我矿也算是一个比较大的煤矿，每月的材料不但数量多，而且品种多，这也给财务成本和材料的管理带来了很大的不便，虽然我们试用过存货材料的软件管理，但是就因为材料品种多，出入平凡，所以存货管理软件不适合我们的矿的材料的管理。因此我矿就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到结转成本的时候又遇到了很大的问题，我们成本项目共十三类，还要按各个部门分类，而且又要符合我们矿上的内部考核，这样我们的工作量很大。通过认真的学习和探讨，我们把部门核算和内部考试实质性的结合在一起，再结合我们的财务总账，很明显的减少了我们的工作量，使得工作更简化和明了。通过这件事我明白了，干财务工作只有你自己经历过，你才能明白它说明了什么问题，更能好好的改进和完善财务核算办法。

事务办工作心得体会篇2

第一部分：概论

进入审计行业将近两年,辗转在3个事务所待过,也就接触过3个事务所的底稿,给人一个总的印象就是模板有所不同,万变不离其宗。每个所的底稿模板都各有其特色，但实际的审计程序却是高度一致的，不一致也不行，准则规定了的呢。

说到编制底稿，首先要搞清楚编制底稿的目的。个人认为，编制底稿其实就是记录自己所做的审计工作给别人看，给质控、合伙人、注协检查组看，反正就是给没有在现场审计的人看。如果他们看得懂、看得清楚顺畅，觉得程序做到位了、问题说清楚了、可以确定报告上的数字了，那就ok了。

就财报审计底稿说，编制目的就是要说清楚财务报表上的数字是怎么来的，其实就是一个证明的过程，证明的方法就是你所实施的审计程序。既然是证明过程，那就需要证明链条连贯，所以你看各科目实质性底稿基本都按照总表明细表对明细表各数字的检查这么一个程序来的。但对明细表各数字的检查我们不可能做到每个发生额、余额都去检查一遍，这就需要对内控的信赖、重要性、审计抽样这三个超级有用的武器了。

既然底稿编制是一个证明过程，那也就涉及到获取证据的效力问题。总体来说，那就是外部证据效力大于内部证据效力、纸质证据效力大于电子资料证据效力这么一个原则。所以对银行存款余额我们需要银行对账单、询证函来佐证，对应收账款我们需要外部单位的询证函来佐证，讲的就是一个证据效力问题。外部单位的一句话确认，胜过企业内部人员的千万句解释。

第二部分：总体审计流程

说了底稿编制总的原则，接下来要说说具体的底稿构成及编制方法了。根据现在推行的风险导向性审计方法，一个项目的底程序可分为初步业务活动、风险评估与计划、进一步审计程序、其他项目审计程序、业务完成阶段五部分，每部分底稿各事务所都会有模板，基本做了哪些程序把相应的表填好就是了。所以与其说底稿怎么做，不如说审计要走哪些程序。当然如果你按照模板都不会填，那我也只能呵呵了。

1、初步业务活动

初步业务活动就是记录的签审计业务约定书之前所做的事情，大体上就是三件事：一是初步评估这个项目的风险，看值不值得去做;二是评估一下审计人员的独立性，看违不违背准则关于职业道德方面的硬性要求;三是评估审计人员的专业胜任能力，看能不能做下来。这三点评估下来ok了，那就可以签审计业务约定书了。

2、风险评估与计划

这部分程序是根据风险导向审计的要求来做的，据说以前的审计都没有这个程序的。但国内总体来说风险导向做得不够好，基本还是按照账项基础审计来做的，所以这部分底稿最可能会沦为纸面上的东西，很多都是后补的。认真去做的肯定也有，如果认真去做风险评估，那你将学到很多的东西，诸如行业前沿资讯、企业管理知识、高大上的内控等等。

这部分底稿分为了解、评估、计划三部分。

1、了解。了解就是两大部分：外部环境、内部环境。外部环境的了解其实就是pest分析，政治环境、法律环境、宏观经济环境、行业整体景气度等等。内部环境的了解主要是：单位的性质、战略目标、行业类的竞争地位、财务业绩、会计政策、内部控制等。这其中内部控制又是最重要的，所以底稿设置中对内控的了解都是单列的。

对内控的了解又分为整体、微观两个层面。内部控制五要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。整体层面了解主要是企业控制环境、风险评估、信息与沟通、对控制的监督4个方面，属于大而化之的一类;微观层面的了解也叫业务层面的了解，只要就是了解控制活动，也就是几大循环的控制点以及执行情况。在对内控的了解中，微观层面的了解算是重点。

2、评估。评估是根据了解的基本情况，运用审计经验、专业判断能力这些内控来认识企业财务报告的风险点在哪里，以便有针对性的作出审计计划。

3、计划。计划就是根据确定的重要性水平、各科目评估的风险制定的审计计划，分为总体审计策略与具体审计计划。总体审计策略就是总体上我们应该怎么做，也就是确定审计范围、重要性水平、时间人员安排、重要的审计项目等等;具体审计计划就是具体到各科目怎么做，各循环的控制测试搞不搞、各科目怎么做等等。

计划阶段有个重点就是确定重要性水平，一般我们都要确定4个数据：整体重要性水平、实际执行重要性水平、可容忍错报、微小错报临界值。整体重要性水平根据资产总额、收入总额、利润总额等指标计算，根据企业的实际情况来确定指标与比例;实际执行的重要性水平就是在整体重要性水平上打个折，因为考虑了审计风险，并不是所有的错报你都会找出来的;可容忍错报就是我们在认定层次最多可以容忍企业出多少错误，也是在整体重要性水平上打个折，同样是考虑了审计风险;微小错报临界值就是说小于这个数字的错报我们可以不管，都不用统计进错报总额里去。

3、进一步审计程序

进一步审计程序就是根据具体审计计划来做事情，分为控制测试与实质性程序。

控制测试就是抽取足够的样本，看看各个控制点是不是都实施了的，我们能做的一般也就是看该有的资料有没有、该有的签字签没有。如果控制测试的结果印证了我们的风险评估结果，那就ok，一切按计划来实施;如果推翻了我们的风险评估结果，比如评估觉得这个循环风险低，结果是高风险，那就要修改审计计划了，可能本来计划随便查一下的现在要详细查一下了。

实质性审计程序就是各科目具体怎么做了，这部分底稿就是所有底稿中的重中之重。(后面详述)

4、其他项目审计程序

在实际审计中，其他项目审计程序主要是：舞弊风险评估，持续经营能力评估，或有事项、期后事项的检查等等。主要是评估一下有没有这样的事实，对审计报告有没有影响，有多大影响。

5、业务完成类底稿

业务完成类底稿就是说现场基本做完了，该汇总的汇一下总，该确认的确认一下，开个总结会;然后撤场，走内部流程复核底稿、出报告。报告当然还需要与被审计单位交流，得到他们的认可。

第三部分：实质性审计程序

总体上说了各流程的审计程序与重点，现在来具体说一下各科目的实质性审计程序。我们在现场具体做的，也就是这一块了。除了每个科目都必须有的凭证检查，期间性强的科目必须有的截止性测试外，各个科目重点应该关注那些地方呢，下面就按顺序简单总结一下各主要科目的重点关注地方。

1、资产类

(一)货币资金

一般的审计，货币资金分为现金与银行存款两部分，我们主要检查其期末余额是不是真的、银行存款有没有异常情况，至于有无账外资金(小金库)基本不是常规审计能够关注到的，当然如果有线索发现了那就更好了啊。

1、检查余额的真实性

现金的记录因为没有第三方的佐证，所以只能靠现场监盘来核对，这个程序是必须要做的。

2、检查银行存款有没有异常

对于银行存款来说，因为记账是按照收付实现制原则来的，只有实际收支时才会做账，期末余额出问题的概率不是很大，除非财务人员与银行员工串通可以伪造对账单与询证函;其最大的风险还是在于权利与义务，也就是说账户里面的钱到底企业能不能够自由使用，有没有抵押、质押、冻结等情况，银行有没有最低存款数额的要求等等。

对这部分的审计主要有检查银行存单、银行函证两个手段。企业对于已经抵押、质押的定期存单，原件肯定是不在他们手上的，所以检查时一定要看原件，如果拿不出原件又说没有抵押质押，那背后基本就会有故事;当然函证时如果银行告诉了你哪些存款已经抵押、质押了那就更好了啊。

检查定额存单还有一个作用是认定银行存款的现金等价物身份，那些3个月及以上的定期存款就不算现金及现金等价物了。

对于货币资金的审计，个人觉得截止性测试都不是很重要，因为它是实际收支时做账的，人为调节期间的可能性很小，就算付的是以前以后年度的款，它还是应该记录在账上的，只是对方科目的摆放问题。货币资金截止性测试主要还是为其他科目审计提供线索吧。

(二)应收账款及坏账准备

这部分主要审计的是应收账款的存在性，以及坏账准备的完整性。

1、应收账款的存在性审计

应收账款主要核算企业主营业务部分应该从客户处收的钱，审计最直接的方法有两种，一是看期后的收款情况，一是发询证函。

对于应收款项的存在与计价，其实最直接的说服力就是期后客户付款了，那期末余额基本也就确认了啊。但基本各个事务所的底稿模板都没有这一块的单独检查，个人觉得，如果期后可以确认支付了期末时的款项，那也就没有必要发询证函了。

我们用得最多的方法还是发询证函，以企业的名义给客户发询证函，让客户直接回函到事务所，然后事务所再检查其中的差异，能够有证据说清楚的就认了;对于没有收到回函的，那就要搞替代测试。但现实情况是现场就那么几天，很多时候还是在外地，你根本就不可能在现场拿到询证函，于是就有个变通法则，在现场对发函的客户统统先做替代测试，之后回函了再调整吧。

对于发函的对象我们一般都是选取余额较大的客户，当然那些可以看出交易量特别大而余额又很小的客户最好也发函确认一下;至于发函金额必须要达到期末余额多少比例、替代测试的借贷方金额要占到发生额多大比例貌似没有具体规定，有的事务所要求必须达到某个比例，也只是所内质量控制的要求而已。

2、坏账准备的完整性审计

坏账准备的完整性审计有两个基础，一是企业的应收账款账龄，一是企业的坏账计提政策。我们审计最好不要对企业的会计政策说三道四，除非它真的太离谱了，坏账计提、固定资产折旧这些政策就按照企业现有的来，它要变更，复核程序就可以了，这方面形成争论是很不明智的。

对于账龄，个人觉得应该是客户超出信用期的时间段，因为在信用期之内都属于正常的情况，双方协商确定了信用期，期间在法律上企业都还没有主张这笔债权的权力呢。或许是因为这么做的工作量比较大吧，反正我遇到的企业没有一个是按信用期来分账龄的，都是直接根据记账日期来算。企业付款也都没有按照实际支付的某笔交易款来对应计算，而是完全按照简单的结旧挂新原则来算账龄，所以有时表面上账龄在1年之内，其实可能包含着是n年前的一笔纠纷款项，根本没有收回的可能了。对于账龄计算，基本上我们简单复核没有发现大的异常也就用企业的数据了。

企业的坏账计提政策可能很复杂，要区分一些单项重大单独计提、单项不重大单独计提、按组合账龄计提等等，基本上这方面的分类也就随企业了，审计人员不要没事干去提出异议。

(三)其他应收款及坏账准备

其他应收款核算的内容比应收账款丰富得多，它跟其他应付款一样，都是一个框，乱七八糟的东西都往里面放。但它有个特色就是，发生的笔数少，几乎每个余额都可以取得一个单独的说法。对于这部分的审计跟应收账款一样，还是检查其存在性，以及坏账准备的完整性，方法主要还是发函证。

根据其特色，我们还要关注每个客户的余额性质是什么，再分析其存在的合理性。就我的所见所闻，其他应收款里面主要存在：员工借支的备用金、一些不常见业务的往来款、关联方之间的一些说不清道不明的东西。

对于员工备用金，还要看看是不是借了很久不冲账，是不是应该预提费用，或者确实收不回来需要记损失了。对于关联方之间的非业务性质的往来要当心，看看有没有长期被占用资金的情况，有时该披露的还是要披露。

(四)预付账款

对于预付账款的审计，主要还是看他的存在性与计价，审计方法也和应收账款差不多，主要也就是发函证。

预付账款核算的是企业正常经营购进货物或原材料时预付的货款，其存在的原因在于卖方的强势，他不屑于货到付款，更不考虑赊销，那买方只有预付一部分货款他才会组织给你发货。所以如果在买方市场的情况下出现预付款，那本身就是不正常的现象，需要关注一下是不是有利益输送等舞弊情况。

根据预付账款的性质，它的账龄一定不会太长，一般也就付款与到货这么几个月时间，如果账龄太长，那就需要进一步关注了。如果与应付账款对挂了，那就要抵消;如果发生纠纷了，那就要评估收回的可能性有多大。

(五)存货

存货是一个很神奇的科目，不同的企业有着不同的重要性，有的企业压根儿没有存货，简单的商贸企业就是买进卖出的核算，施工企业就是那些工程施工余额大于工程结算余额的项目两科目之间的差额，典型的制造业还要把生产成本、制造费用等科目包含进去。存货科目主要检查其存在性、计价和分摊，以及跌价准备的完整性。

1、存货的基本审计程序

存货基本分为原材料、在产品、库存商品等科目，至于那些过渡科目先就不说了。这几个科目主要特征就是都符合等式：余额=数量*单价。我们检查存货，也就按照数量和单价两条线来查;数量靠监盘、单价靠计价测试。

对于上市公司的审计，存货的监盘程序必须得有。但我们做的一般性企业审计，监盘程序一般也都没有做，用企业自己的盘点报告来核对一下就算数了;监盘不做，但抽盘程序必须得有，除非它的存货本身少得可怜。抽盘也就是我们根据存货库存明细选一些项目，你可以选大额的，也可以选入得多出得也多的，也可以随机抽这么一些，选好后就去仓库里面点数;也顺便在仓库里随便挑几样货物，看看库存明细上有没有，这样顺差逆查就都做了。

存货的计价测试那是必须得做的，不过现在都是系统自动计价，企业操作失误或者人为造假的可能性都比较小，这部分检查越来越有走过场的嫌疑。对于制造企业，各在产品、产成品成本费用的分摊，制造费用在各产品之间的分摊也都是系统自动完成的，我们主要还是检查一下系统的设置，这又属于系统审计的范畴了。

2、制造企业生产成本的检查

对于制造企业，存货中除了原材料的计价是外购确定的，在产品、产成品的计价都是按照生产成本再根据一定的分配方法分摊到各产品的，所以我们还要检查成产成本的存在性。而生产成本中风险最高的又是制造费用，制造费用也是一个框，企业很多乱七八糟的东西都往里放，就因为它比较隐蔽不显眼，而且一次混过去之后就固化到存货的价值里了，没人会再去关注。

生产成本的检查主要就是分析一下各项成本的波动情况，然后根据异常情况检查凭证，看看是不是真实发生，该不该计入制造费用。

3、存货跌价准备检查

存货一定要检查跌价准备的,特别是现在经济环境下的制造型企业。由于总体上制造业不景气，很多企业开工不足，巨大的人力成本、固定资产折旧分摊在了有限的产品上，造成存货计价过高;而市场交易反而不景气，销售价格却在一路走低，于是跌价准备的计提也就越来越凸显出来了。

以库存商品为例，每种产品有个账上单价a;也有个市场售价b，还有销售时的费用与税收等c，销售时企业能够到手的钱就是b-c，那就看看a与(b-c)哪个大，a大则要计提跌价准备了，计提数便是a与(b-c)之间的差额。如果是原材料、半成品，那就还有一个加工成产品品还要发生的费用d，那就成了a与(b-c-d)来比较了。公式很简单，关键是除了a我们能够真实确定外，b、c、d这些东西都不是我们审计人员知晓的，还得企业去评估。所以计提跌价准备就是审计与企业之间的博弈。

企业一般都不想计提跌价准备，但审计人员为了控制风险一般又要求计提跌价准备，最终结果一般就是相互妥协，在双方都能够承受的范围内计提一个数，然后倒推出b、c、d等数据。为了保险起见，还要销售部、生产部出一个确认书，表示经过他们的询价、或者分析，b、c、d这些数据是合理的。

(六)固定资产

对于固定资产，我们主要的审计程序就是检查新增减少情况、盘点、检查权证、复核折旧及分摊、复核减值准备等。

对于一般正常经营的企业，固定资产基本上都是以前年度累计下来的，新增与减少都比较少。以前年度已经存在的，我们也就信赖以前审计师的确认结果了;所以一般也就是检查本年度新增、减少的固定资产，看看购置入账是否金额相符、在建工程转固是不是达到了条件、报废处理是不是真实合理。

对于固定资产是否真实存在、是否真实为企业所拥有，最直接的审计方法就是现场盘点，房子、土地、车子这些有权证的拿出来比对。盘点还有一个作用就是看看有没有利用率严重不足、闲置、废弃的固定资产，因为这时候应该考虑计提减值准备了。检查权证还有一个作用就是看看有没有质押、抵押等情况，一般有这种情况时企业是拿不出原件的。

对于固定资产的折旧政策这一块，跟应收账款的坏账准备政策一样，我们最好不要对企业的政策说三道四，只要他们折旧政策不是太离谱，又是经过程序审批了的，就按他们的来。现在几乎也都是系统自动计提折旧了，出错的几率很小，除非人员手工录入的时候出错;但复核折旧这个程序也是要搞的，万一就发现了他们的操作失误呢。折旧这一块还要复核一下是不是都分摊到各项成本费用中去了。

固定资产的减值准备计提也像存货的跌价准备计提一样，是审计人员与企业博弈的结果。企业天然的不想计提减值准备;对于审计人员，如果不是确实存在闲置、严重开工不足等情况，一般也不会苛刻的要求企业计提减值准备。

(七)在建工程

在建工程核算的是企业正在建造，还没有转为固定资产的那部分资产，主要审计它发生的真实性、是否达到转固条件。

在建工程发生的真实性审计，第一就是盘点，看看这些在建工程是不是都存在，完工进度大体如何;第二就是检查凭证，看看设备款、材料款、工程款支付是不是都是真实合理的。

在建工程是否达到了转固条件，在盘点的时候就可以看出来，看看是不是在生产、使用啊，但这也是审计人员与企业博弈的地方所在。对于大型的办公楼、厂房的建造，一旦转固则需要计提大额的折旧，如果企业效益不好的话，很可能就倾向于推迟转固。特别是某些产能过剩的企业，前几年产能扩张时新修的厂房设施等，到现在达到可使用状态了，甚至企业都在使用了，但不想转固，就找些还在试运行、没有竣工验收等借口。审计人员遇到这样的情况，唯有上报领导等候指示了。

2、负债类

(一)应付账款

对于应付账款，我们主要关注的是其完整性，也就是说重点查一下企业有没有少计自己对外的负债;主要的审计方法是发函证，结合存货监盘、截止性测试来寻找有无漏记的笔数。

对于应付账款的发函，根据审计的目的，通常也就不找那些期末余额大的客户发了，应该找那些发生额大而期末余额小的客户，或者今年与去年比变动幅度太大的客户来发函。因为前者本身少计的可能性就小，后两者才是主要的风险所在。但有的事务所有指标要求，发函金额要达到余额的多少百分比，也就诱导大家选大余额的客户发，这是不可取的，跟风险导向有点相违背。

还有就是结合存货来看，如果存货盘点或者截止性测试，发现实际库存比账上多出了那么一笔，一般情况就是存货入库了，但是发票没到，企业还没有暂估入账，这时对这笔货物就要暂估入账，同时增计存货与应付账款。

(二)预收账款

预收账款给人的感觉是只有在卖方市场的情况下才可能出现，因为产品紧俏嘛，卖货的议价能力高，必须收到部分货款我才给你发货，甚至我才组织生产;还有就是产品生产周期很长，按行业惯例得先收一笔钱。

所以预收账款的账龄一般也都不会太长，对于太长的那就要关注一下是不是出现了法律纠纷，企业还需不需要归还这笔钱。还有就是关注一下同一笔交易的预收账款和应收账款是不是存在对挂的情况，有的话就得相互抵消掉。

对于大额的预收账款，检查一下销售合同，看是不是有关于预收账款的规定。有的不靠谱的企业可能是借客户的钱在生产，合同上还规定了结算时扣除相关借款利息，那这时入预收账款肯定就不合适。

(三)其他应付款

跟其他应收款一样，其他应付款也是个五花八门的东西，什么乱七八糟的都可以往里面放。正因其特殊性，其他应付款的每个项目余额基本都可以得到一个独立的解释，如果解释不通那就一般有问题。比如代扣代缴的员工社保，那一般也就是最后一个月的代扣数，如果不止的话，那企业的持续经营能力就要考虑一下了;比如资金拆借，那必然会对应到某一笔合同，直接检查合同就行了。

(四)应付职工薪酬

对于应付职工薪酬，我们的直观印象就是这个科目期末余额不会很大，正常情况下也就是一个月的工资、社保+预提的年终奖，甚至于期末余额为0。反正就是说期末余额肯定有一个明确的解释，如果解释超出了我们的预期，那基本就有问题了。比如说企业几个月不发工资、不交社保，那是不是就应该考虑一下他的持续经营能力了呢?

对于应付职工薪酬，我遇到的纠结就是那个计提测算问题，因为许多企业都不按照法律规定来给员工交社保、公积金，基本都是按照社保局规定的最低那一档来计提，这就造成养老保险、医疗保险、住房公积金这几个计提基数都不一样，而且永远跟工资差很多。最开始编底稿时傻傻的按照工资走，结果差异一大堆，写个原因就说企业少计提了多多少少，弄得很显眼;后来学聪明了，直接按照企业的计提基数写，几乎没有差异，再写个说明企业未按照实际工资标准计提，这下就不显眼了，因为没差异嘛，至于说明，基本没有人去关注了。

(五)应交税金

对于应交税金，一般的企业这个科目风险不高，我们主要也就是做一下测算工作，看看增值税跟购货、销货的量匹不匹配;看看其它税种的计提正不正确，企业在这上面出错的几率不是很大。

有个问题就是很多企业在年末计提企业所得税时比较粗糙，因为还没有到汇算清缴的时候嘛，这个时候提多提少税局是不会为难他们的，于是他们也就不上心了。而审计人员又要按要求来做测算，还不能借鉴企业的工作，白白多费很多精神。

还有个问题就是增值税进项转出的问题，我们很难找出应该转出而未转出的那部分，做存货科目的、做费用科目的基本都不会去有意识的考虑这个问题。税这个问题有税务局紧盯着呢，我们也就不要那么伤神，非得把企业查一个底朝天的，没发现大问题也就算了。

3、损益类

(一)营业收入

对于营业收入，我始终认为要查出人为舞弊多记收入是很难的，因为企业要舞弊肯定就会做全套，合同、发票、提货单、出库单、入库单什么的都会有，仅仅从凭证上检查看不出来问题。这个科目我们主要还是做分析性程序，辅以合同、凭证检查，再顺查逆查的做一下截止性测试。

1、收入的确认

说到收入，那肯定就要说一下收入的确认，大的原则就是商品所有权上面的主要风险与报酬已经转移给了购货方才能确认收入。根据这个原则，如果规定了收货确认才算交付，那你发货时就不能计收入;如果规定了购货方还有一个退货期限，那退货截止期没到也就不能计收入。这些原则跟现实脱轨比较大，因为中国的很多企业做账还是为了应付税局的，他们只认一个简单的理，我开票了就计收入(当然也不是开飞票，还是有合同、出库单、运输单等佐证的)，而会计准则中收入确认的原则就没有发票的半毛钱关系。

鲁迅就曾说过，中国的很多陋习就因为从来如此、大家都如此两个杀手锏而存活着，没什么道理可讲。想想其实也就通了，对于收入的确认其实也没有什么道理可讲，那就依企业吧。

2、收入的分析性程序

收入的分析主要就是看看主要产品的销售额、成本、毛利率等指标与去年相比有多大的变化幅度;细致一点还要看各月的数据之间有什么重大的变化幅度，各月的数据与去年同期有什么重大的变化幅度。

对于变化幅度要能够给予合理的解释，并不是说变化幅度不大就没问题。如果今年市场萎缩，竞争激烈，企业本身又没有占到很大的市场份额，而销售量居然没有什么变化，销售价格反而还有所提高，那就说不过去了啊;比如销售不振，开工不足，成本增大，你的产品毛利率居然还没有什么变化，那也说不过去啊。所以变化幅度不是越平稳越好，而是要跟行业景气度相关，那种逆势而上的例子毕竟很少。

3、合同、凭证检查

如果经过分析发现某些月份收入可能有问题，那我们就针对性的去查一下相关的合同、凭证。如果企业做得很好，该有的都有，逻辑上也没有不通的地方，我们也就只有尽人事知天命了，审计人员不是神仙，不可能把什么都查得出来啊。

4、截止性测试

营业收入的截止性测试跟别的科目不一样，它分为顺查、逆查两种，一种是从出库单查到财务账，一种是从财务账查到出库单，把完整性、发生性都查了一下。

(二)营业成本

成本跟收入有一定的联动性、对应性。一般的销货企业，收入、成本同时确认，一一对应，所以每个产品的收入、成本都会很配比。我们检查成本主要还是分析合理性，看看主要产品年度、月度变动幅度有多大，能否给出具体的解释;检查凭证都可以放弃了，后面也就一张出库单，看不出什么问题，我们要检查的是成本跟出库商品的对应关系，企业如果基础工作做得好的话基本都可以把产品出库与结转成本一一对应起来的。

主营业务成本还有一张倒扎表，几乎每个事务所的底稿模板都有这一项，但很多时候我们基本不做。有的企业因为核算的原因，很多数据不能直接从账上来，有时就得花很多时间去找数据，增加了工作量;就算最终花时间做出来了，对于审计结果也没什么用，不外乎又一次有力的证明了有借必有贷，借贷必相等这一真理，因为现在系统做账，只要做账时能够通过，那它肯定就是平的。

(三)期间费用

对于期间费用的审计，主要手段也就是分析变动率、抽查凭证了。分析一下各项费用年度、月度的变动幅度，看有没有异常;再根据异常检查相应的凭证，看是不是真实发生，有没有错记科目什么的。

再就是做好截止性测试，看有没有跨期费用的存在。这部分没什么可以展开说的。

事务办工作心得体会篇3

实习是每个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工工作岗位的第一步。会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

针对于此，在进行了两年的大学学习生活之后，通过对《会计学原理》、《财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《会计理论》等的学习，可以说对会计已经是耳目能熟了，所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，但这些似乎只是纸上谈兵，倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我想我肯定会是无从下手，一窍不通。自认为已经掌握了一定的会计理论知识在这里只能成为空谈。于是在坚信“实践是检验真理的标准”下，认为只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能真正掌握这门知识。因此，我作为一名会计专业的学生，在20__年7月起，有幸参加了在中国移动湖南分公司望城县分公司为期近两个月的专业实习。

此次的实习为我深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我在实际的社会活动中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力。利用此次难得的机会，我努力工作，严格要求自己，虚心向财务人员请教，认真学习会计理论，学习会计法律、法规等知识，利用空余时间认真学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能，从而意识到我以后还应该多学些什么，加剧了紧迫感，为真正跨入社会施展我们的才华、走上工作岗位打下了基础，也为自己以后的工作和生活积累了更多丰富的知识和宝贵的经验。

二、实习目的

1、针对实习对象的实际情况，结合并运用所学的会计理论知识，加深对本专业知识作更深入和系统的理解和领悟，深化认识课本中的二手信息，并逐渐摆脱二手信息的掣肘，从实践中采集全面而详细的一手信息，把所学知识条理化系统化，学到从书本学不到的专业知识;

2、通过对移动公司实际的调查、研究，拓宽知识面，初步培养理论联系实际的能力和分析问题与解决问题的能力，并获得行业国内、外科技发展现状的最新信息，激发向会计实践学习和探索的积极性，为今后的学习和将从事的工作打下坚实的基础。

3、除了从会计方面对公司进行细致的了解之外，还应该较为全面地知晓移动公司的经营环境、经营特点、市场范围、运行(营销)方式，了解该分公司各项职能管理的特点和在企业经营中的作用，并了解公司的营销方略所起的作用，学习企业成功的营销管理经验和先进企业文化等，为进一步学习专业课程打下一定的基础。

实习方法：个人联系到实习单位，自己确认企业的指导者，要求主动学习、虚心请教，能够初步做到理论与实践相结合。

在公司有关人员的指导下，首先对公司的总体情况进行调查、了解，然后深入有关部门的业务活动之中，进行较深入的调查研究，阅读相关资料及参加有关的实践活动，学习并掌握企业各项管理、营销业务的具体内容、工作程序和工作方法等，其中公司的会计制度、会计方法是重点。

三、实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1、了解移动公所机构组成、人员职责、基本业务。

2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。

3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。

事务办工作心得体会篇4

通常人们都知道啄木鸟是益鸟，也知道啄木鸟是啄吃树木害虫的能手，但是，对于啄木鸟高超的、高效率的捕虫本领，却是不一定为人们所知晓，它那强直而尖的嘴，不仅能啄开树皮，而且还能啄开坚硬的木质内部，就像木工用的锋利的凿子；它那细长而柔软的舌，能长长地伸出嘴的外面，还有一对很长的舌角骨，起到了特殊的弹簧作用，舌角骨的曲张，可以使舌头伸缩自如，且舌尖角质化，有成排的倒须钩和粘液，非常适合钩取树木中的害虫，每当清晨来临的时候，它们就开始工作用嘴敲击树干，在寂静的森林中发出笃，笃……的声音，一旦发现树干的某处有害虫，它们就紧紧地攀在树上，头和嘴与树干几乎垂直，先将树皮啄破，然后将害虫用舌头一一钩出来吃掉，同时还将虫卵用粘液粘出，以断绝害虫子孙繁衍危及树木，可谓精益求精，敬业可嘉。有时，当着遇到有的害虫躲藏在树干深部的通道中时，它们还会巧施击鼓驱虫的妙计，用嘴在通道外处敲击，发出特异的，使害虫产生恐惧的击鼓声，使得害虫在声波的刺激下，晕头转向，四处窜动，纷纷企图逃出洞口，而恰好被等在外面的啄木鸟擒而食之，而且它们还会发扬连续作战的精神和坚持可贵的一丝不苟的精神，它们习惯非要把整棵树的害虫彻底消灭干净，才罢休转移到另一棵树上，如果碰到虫害侵蚀严重的树，它们就会在这棵树上连续工作上几天，直到全部把害虫清除干净为止，以致它们每天至少能够吃掉1500条左右的害虫，可见效率之高令人感叹。所以现在的人们都亲昵地把啄木鸟叫作树木卫士森林医生这显然是毫不夸张的。古人也有南山有鸟，其名啄木，饥则啄树，暮则巢宿。无干于人，惟志所欲，性清者荣，性浊者辱。，以及丁丁向晚急还稀，啄遍庭槐未肯归，终日为君除蠹害，莫嫌无事不频飞。等歌颂啄木鸟的诗句，可见啄木鸟自古就受到人们的喜爱和赞美。

联想到审计工作的性质和工作技巧以及效率包括敬业精神，与啄木鸟的功能与效率，也许有某种异曲同工之处。审计工作同样具有经济卫士、政府谋士、保健医士的职能，同样具有为经济建设保驾护航、防腐倡廉的作用。只是如何更好的运用审计的技术和方法，发扬精益求精的工作态度，坚韧不拔的敬业精神，发挥审计监督高超的、高效率的作用，很值得我们以啄木鸟为一鉴的。

值此，在全面审计，突出重点工作方针的指导下，我们应当通过逐步提高审计监督的覆盖面，以杜绝死角。把涉及财政资金和国有资金、资产的部门单位或者建设项目纳入审计监督的视野范围，从以部门单位为单位的审计监督，逐步向财政资金和国有资金流向渠道始末的审计监督方面拓展和延伸。特别是应当加强对经济综合管理权限较大的、掌管政府预算外资金较多的、行政性收费和罚没收入较多的、固定资产投资项目较大的等部门的审计监督，以确保财政资金和国有资金正常的、安全的、健康的运行。我们应当通过逐步增强体系审计监督的力度，以防微杜渐。在加强国家审计监督的同时，进一步加强内部审计的自身监督，并运用和发挥社会审计力量的外部监督，以形成国家审计、内部审计和社会审计三位一体的有机结合的审计监督框架。

尤其是对政府重点投资项目、重点投入资金及领导干部经济责任等方面的审计，应当三管齐下，通力合作，在预防中监督，在监督中预防，真正发挥体系审计在为区域经济建设和廉政建设保驾护航中的作用。我们应当通过逐步形成审计综合监督合力，以防患未然。充分发挥审计、纪检、监察、组织、人事等部门的整体效能。审计机关应当严格执行法律、法规和有关规定，实事求是、客观公正实施审计监督。纪检部门应当利用审计结果和审计机关发现的线索，对违法、违纪案件进行认真查处。组织人事部门要充分利用审计结果报告，建立干部廉政档案，作为考核干部政绩的重要依据。同时，应当实行就地审计结果公示制，将审计情况置于被审计单位群众的监督之下，以扩大审计影响，以利被审计单位对今后的工作起到警示作用，从而真正发挥审计监督在促进政治、经济、社会和谐、文明发展中的重要保障作用。

事务办工作心得体会篇5

20___半年我校财务会计工作在教育、人事、财政部门的指导下，结合保持共产党员先进性教育活动的开展，认真落实相关单位安排的财务工作任务，坚持勤俭办学方针，正确处理学校发展和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系、国家利益和教师利益的关系。

一、开展的主要工作

科学合理编制学校收支计划，并对计划过程进行控制和管理，合理配置学校资源，努力节约资金，加强资产管理，防止学校资产流失，对学校财务活动的真实性、合法性和合理性进行监督，积极开展财务分析工作，确保学校财务活动的效益性，开展了预算内经费管理、预算外经费管理和往来款项管理和其他工作。

??、预算内经费管理工作

全年预算财政拨款1763576元、转移支付294042元(其中代课金170000元)、预计新增减约155000元，共计2212618元。截止20__年6月财政已拨款1205017元，欠拨1007601元，实际支出1308400元，未结账款约15000元，下半年可支配经费共计889218元，其中工资930000元、公积金须缴纳14946元、医保需缴纳24322元，共需976468元，不包括公业务费尚差80050。经费情况不容乐观。如追加上年超支57789元、上半年代课超编费17000元和账上可冲销款11000元，可基本保持运转。再要回10万元转移支付，可保障经费。

预算内经费全部由财政拨款，主要用于职工工资、奖金、离退休费、遗属补助、医疗保险、住房公积金、退休建房费和公业务费等开支。主通过以下工作来实现经费管理。

1、及时足额发放职工工资、奖金、离退休费、遗属补助。

2、按期上交职工医疗保险金、住房公积金。

3、公业务费开支严格执行站长一支笔审批，报销时必须凭原始凭证据实列报，不能以领代报或以借代报，手续不完善、票所不正规和非正常开支的费用，一律不予报销。

4、采购、维修大额开支实行集体研究决定，并签订采购、维修合同，上报相关部门，完善控购手续后方可执行。

5、兑现职工福利发放，现已发放退休教师50元/人。

??、预算外经费管理

全乡共收杂费58220元，其中沙滩学校19490元，占33。47%，由于各方面因素该校长期负债，实行开校全部收取杂费，全部返还，几乎每期开校1月报均无经费运转;双江小学分别15930元，占27。36%，办公经费比较宽松;无水小学6925元，胜利小学4400元，娄子坳小学5200元，三间学校基本持平;长江小学4325元，近两期节余近两千元还债，本期已还清并基本持平，发展情况不错;马桑小学1950元，经费相对欠缺。五间学校经费所占比例不大，在3%—12%之间。

预算外经费主要来源于学校对学生的杂费收取，按规定上缴财政后划回本单位，主要用于学校的办公室费开支。辅导站逐月按“3：2：2：3”的比例划给学校，截止20__年6月份已全部划回学校。杂费使用要求学校负责人对本校发生的经济业务做到心中有数，并承担经济责任，辅导站财务人员负责审计、监督和指导。

??、往来款管理

往来款主要有书款、免费教科书款、“两户”减免款、特困生减免款、学生伤亡补助、计算机工程款、集资款、住房公积金个人部分、医保个人部分、个别所得税、代课金、教学奖惩、单位及个人借款，往来款一律执行专款专用，绝不挪作他用。

??、其他工作

1、按时完成审批年终奖金审批、两年考核晋档、三年优秀晋档和职称变动晋档工作。

2、认真进行校产清理上报，防止学校资产流失。

3、录入人事工资管理系统，完善单位人员人事工资档案，为高效管理奠定基础。

4、高质量、高要求完善预算工作。

5、为职工贷款提供方便，解决职工进修、建房等资金短缺问题。

二、存在问题原因剖析及今后的努力方向

??、存在问题

1、今年初开以过大导致公用经费开支严重超出同期水平。